Terug naar vorige
De kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze het werkelijke rendement van bezittingen en schulden van een kind dat gedurende het belastingjaar meerderjarig wordt, moet worden toegerekend aan de ouder(s) in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.
Forfaitair rendement
Als een kind op de peildatum minderjarig is, wordt de rendementsgrondslag die het kind op de peildatum heeft toegerekend aan de ouder(s). In deze systematiek is niet relevant of het op de peildatum minderjarige kind in de loop van het kalenderjaar meerderjarig wordt. Dit heeft tot gevolg dat het (forfaitaire) rendement over dat jaar steeds volledig bij de ouder(s) in aanmerking wordt genomen (ook wanneer het kind gedurende het kalenderjaar meerderjarig wordt).
Tegenbewijsregeling (vanaf 2023)
Het werkelijke rendement van de bezittingen en schulden van een minderjarig kind wordt in het kader van de tegenbewijsregeling toegerekend aan de ouder(s) over de periode waarin het kind minderjarig is. Daarbij telt het rendement over het hele kalenderjaar mee, ook van bezittingen en schulden die niet op de peildatum aanwezig waren, bijvoorbeeld omdat ze later zijn verkregen.
18e verjaardag
Zodra het kind meerderjarig wordt, stopt deze toerekening. Enkel het werkelijke rendement van de bezittingen en schulden van het minderjarige kind vanaf 1 januari tot en met de datum waarop het kind meerderjarig wordt, wordt toegerekend aan de ouder(s). Het werkelijke rendement van de bezittingen en schulden vanaf de datum waarop het kind meerderjarig wordt tot en met 31 december, zou in theorie in aanmerking moeten worden genomen bij het kind. Echter, dit kind zal door de toerekening van de rendementsgrondslag aan de ouder(s) zelf geen forfaitaire box 3-heffing hebben en daarom ook niet in aanmerking komen voor de tegenbewijsregeling.
Rechtsherstel (2017 t/m 2022)
Dezelfde tegenbewijsregeling geldt voor belastingplichtigen die in aanmerking komen voor rechtsherstel in box 3 voor de belastingjaren 2017 t/m 2022.